El caso se refiere a una mujer que heredó un patrimonio de su padre, cuyo valor se estima en más de 2,7 millones de zlotys. La mujer aceptó la herencia, pero no informó de ello dentro del plazo legal ante la Oficina de Impuestos. El retraso fue de 1 día. Si hubiera ocurrido, la heredera habría podido beneficiarse de la exención del impuesto sobre la renta. Eso no sucedió, porque al presentar el documento fuera de plazo, el fisco decidió gravar su herencia.
La mujer debía pagar casi 200 mil zlotys
Para aprovechar la exención fiscal tras recibir la herencia, se debe declarar en la Oficina de Impuestos en el formulario SD-Z2 dentro de seis meses. En el caso de la mujer, la fecha límite era el 24 de noviembre de 2020, y ella presentó la declaración al fisco el 25 de noviembre de 2020. El día de retraso provocó que el fisco, bajo reglas generales, decidiera cobrarle un impuesto sobre la herencia de 191 453 zlotys. El procedimiento se inició en marzo de 2023 y la decisión sobre el monto de la deuda se emitió en febrero de 2024. Ese fue el plazo que, en este caso concreto, salvó a la mujer de la obligación fiscal.
El tribunal reconoció la razón de la heredera
Tras recibir la decisión, que indicaba que tendría que pagar más de 191 mil zlotys de impuesto, la mujer se enfrentó al fisco en la vía judicial, sin aceptar la decisión. Inicialmente parecía que la mujer estaba en una posición perdedora, especialmente porque el Tribunal Administrativo Provincial de Varsovia rechazó su apelación en octubre de 2024. La Oficina de Impuestos sostenía que, dado que la declaración se hizo fuera de plazo, la propia oficina podía aprovechar el plazo extendido para emitir la decisión fiscal, que es de 5 años. En tal caso, el plazo habría expirado a finales de 2025. La mujer no estaba de acuerdo con esa interpretación. Su opinión fue compartida por el Tribunal Administrativo Supremo, que anuló la sentencia del WSA. El NSA consideró que el fisco debería usar el plazo básico para emitir la decisión, que dura 3 años. Ese plazo expiró el 31 de diciembre de 2023. Aunque el procedimiento comenzó en marzo de 2023, la decisión se emitió más de un mes después del plazo, en febrero de 2024, es decir, después del plazo oficial.
Es importante destacar que la mujer nunca cuestionó que se retrasara un día en la presentación de la declaración, pero en este caso aprovechó la tardanza de los funcionarios, que, como resultó, también fallaron al cumplir el plazo. Eso resultó en que la mujer finalmente no pagara el impuesto sobre la herencia recibida.
Ver también: 2,5 mil zlotys de multa. ¿Error del empresario o acción deliberada de los funcionarios?
