Venta de patrimonio por una fundación – cuándo aparece el riesgo?
Uno de los temas más discutidos sobre las fundaciones familiares es la posibilidad de vender patrimonio a través de la fundación. La operación en sí no está prohibida, pero su finalidad es importante. Si un activo se aporta a la fundación únicamente con el objetivo de venderlo rápidamente, puede considerarse una acción dirigida exclusivamente a obtener beneficios fiscales. En la práctica, esto implica riesgo de cuestionar la transacción por la autoridad fiscal.
Como destacó el experto, el problema no surge directamente de la ley de fundaciones familiares, sino de las disposiciones sobre evasión fiscal. Si no se puede demostrar un objetivo empresarial real, las autoridades pueden gravar la transacción según el art. 119a de la ordenanza fiscal.
¿Cuándo hablamos de una situación en la que el objetivo es evitar la fiscalización? No en ese caso, si para ti lo más importante es la fiscalización, sino cuando no puedes demostrar un buen objetivo económico. En otras palabras, si no presentas una justificación empresarial sólida, se asume que el objetivo es fiscal. – observó Krzysztof Ciesielski.
La situación es completamente diferente cuando el patrimonio se utilizó realmente, por ejemplo, como activo fijo o como parte de una estrategia de inversión. En ese caso, la venta es mucho más segura.
Casos notables muestran el nivel de riesgo
Recientemente tuvimos en Polonia un caso que confirmó el interés de las autoridades (demasiado) rápido en la venta de patrimonio. Una de las primeras fundaciones familiares se utilizó para aportar participaciones de muy alto valor y luego venderlas rápidamente.
El problema radicaba en la falta de justificación empresarial de dicha acción. Como resultado, surgió el riesgo de que la autoridad fiscal tratara la operación como si la fundación fuera simplemente un intermediario para evitar la fiscalización. Esto demuestra que la mera estructura jurídica no basta; lo importante es la lógica empresarial que respalda las decisiones.
En la entrevista, el experto enfatizó repetidamente que la fundación familiar no debería ser tratada exclusivamente como una herramienta de optimización fiscal.
Sus funciones principales son totalmente distintas:
- protección del patrimonio,
- ordenar la sucesión,
- mantener las empresas en manos de los propietarios y sus familias.
Puedo decir que tal estructura, donde la fundación es propietaria de tus empresas, es una muy buena idea. La conclusión es que una fundación que sea socio de una sociedad de responsabilidad limitada es la dirección en la que definitivamente iríamos. – explicó el experto Krzysztof Ciesielski.
Los miembros de la fundación no tienen que ser la familia más cercana, pero sería mejor
Lo ideal sería que los beneficiarios de la fundación fueran la familia más cercana (grupo fiscal cero), pero el experto señaló que también es posible lograr el objetivo con familiares lejanos o personas no relacionadas.
(…) Ya hay que redactar bien el estatuto. Así que trabajamos en él con los socios, las familias y luego enviamos a la familia al notario, quien acepta el acto. Y en ese acto ya podemos transferir eficazmente las participaciones a la fundación familiar. – enfatizó Krzysztof Ciesielski.
Establecer una fundación familiar no es complicado formalmente, pero requiere una preparación adecuada.
El registro de la fundación consta realmente de cuatro etapas:
- elaboración del estatuto,
- redacción del acto notarial,
- aportación del patrimonio,
- inscripción en el registro.
Fundación familia o sociedad de responsabilidad limitada?
La fundación familiar en Polonia tiene un alcance limitado de actividades empresariales permitidas, centrado en la gestión del patrimonio. A primera vista, esto excluye las actividades típicas de las sociedades. Sin embargo, el experto destacó que las actividades que exceden el catálogo del art. 5 de la ley de fundaciones familiares no están completamente prohibidas, sino conllevan una gravamen del 25% de los ingresos de esa actividad.
La fundación familiar, por defecto, paga el impuesto CIT, pero si se establece y organiza adecuadamente, puede estar exenta de CIT como entidad.
El experto también señaló que los cargos fiscales dependen de quién es el beneficiario. En el marco de un grupo fiscal cero, los impuestos son los más favorables; cuanto más lejos del grupo cero, mayores serán las contribuciones, pero aún así el cargo será menor que la doble imposición en una sociedad.
Yo, como fundador, puedo recibir un salario mensual, digamos en términos coloquiales, muy bien descrito como efectivamente gravado. El 13% es la tasa efectiva de gravamen sobre la remuneración – resumió el experto Krzysztof Ciesielski.
Jubilación en la práctica
En la entrevista también se abordó el tema de las pensiones y otras prestaciones pagadas por ZUS. El experto y el editor en jefe de FXMAG citaron casos conocidos en los que ZUS cuestionó el derecho a la prestación en absoluto o su monto. Señalaron el problema del llamado “único socio casi”, o más bien la falta de un umbral estricto de participación cuando la sociedad se considera una sociedad de responsabilidad limitada, y cuando se trata como una sociedad unipersonal.
Costo de establecer y mantener una fundación
Al final se resumieron los costos de establecer y mantener una fundación familiar. El costo es de varios miles a decenas de miles de zlotys. El precio puede ser mayor si el futuro fundador ya dirige una empresa individual y no una sociedad de responsabilidad limitada. La contabilidad de la fundación debe llevarse en forma de libros contables completos. Dado que las fundaciones familiares son una forma relativamente nueva y compleja, los despachos contables ya exigen mucho más que la contabilidad de las sociedades.
Además, hay una auditoría cada cuatro años – es difícil estimar el precio, ya que todavía no hay auditorías en el mercado, pero el experto sospecha que costará aproximadamente lo mismo que establecer la propia fundación.
También se recordó que la fundación familiar tiene el derecho a emplear, por lo que se deben considerar los cargos estándar, como en cualquier negocio con empleados.
